Компенсация морального вреда: нюансы НДФЛ


Notice: Undefined index: TitanTrade - отличный выбор in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Организация личной охраны in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Прогноз доходной части бюджета РФ in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Обслуживание биотуалетов в Москве in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Вопрос с бюджетными деньгами и Чечней in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Особенности бюджета России на 2017-2019 годы in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: В чем главная проблема в бюджете на 2017-2019 год in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Как микрозаймы изменили бытовую жизнь россиян in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Что побуждает владельцев бизнеса к покупке ВМС in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Федеральный бюджет России: анализ за 2014-2016 годы in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: OlympTrade - утеха для аудитора или способ заработка? in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Расходная часть российского бюджета на 2017-2019 годы in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Новые эффективные решения в закупке оборудования in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Поставщик горного оборудования занялся водоочисткой in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Условия и размеры компенсации морального вреда: нюансы НДФЛ in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: Плюсы и минусы ломбарда недвижимости и частных кредитов под залог in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: ТЭЦ в аренду: уникальный инновационный проект уже показывает эффект in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 400

Notice: Undefined index: tax in /home/users/9/9158777727/domains/obovsem72.ru/wp-content/plugins/seo-automatic-links/seo-links.php on line 486

Моральный вред, причиненный физическому лицу, должен быть возмещен в установленном законодательством порядке. При невозможности нахождения согласия между потерпевшей и виновной стороной о размере компенсации, дело передается в суд.

Согласно налоговому законодательству компенсация морального вреда НДФЛ не облагается. К ней относятся денежные суммы, выплачиваемые в счет покрытия ущерба за поврежденное здоровье работника, а также при увольнении.

Кроме того, подлежащие компенсации выплаты за нанесенный моральный ущерб не представляют собой экономическую выгоду, т.е. доход. Поэтому в данной ситуации объект налогообложения отсутствует.

На основании обозначенных положений следует, что в 2017 году не подлежит обложению подоходным налогом и сумма, назначенная судом в качестве компенсации за моральный вред, подлежащая уплате пострадавшему гражданину.

Замечания по закону

Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение по поводу взимания подоходного налога с выплат гражданину возмещения по страховому случаю, а также связанному с ним затрат на судебные разбирательства и прочие расходы. На него дано разъяснение положений Налогового кодекса РФ.

В пункте 3 статьи 217 кодекса представлен полный перечень компенсаций, которые не облагаются НДФЛ. В него входят и суммы, выплаченные в качестве компенсации по покрытию ущерба, полученного вследствие нанесения увечья и других повреждений человеческого здоровья.

Суммы денежных средств, выплаченные работнику предприятием по судебному решению за нанесенный моральный ущерб, относятся к выплатам компенсационного характера. Следовательно, исходя из содержания статьи 217 НК РФ, подоходным налогом они не облагаются.

Облагается или нет

Налоговый кодекс закрепляет список доходов, с которых необходимо уплачивать подоходный налог. Он приведен в статье 208. Денежные средства, назначаемые к возмещению решением суда с предприятия-застройщика, по сути, не являются экономической выгодой. Поэтому компенсация морального вреда НДФЛ не должна облагаться. Мнение Минфина России на данный счет другое.

Согласно точке зрения главного финансового органа, при возмещении физическому лицу затрат на представительские услуги, выплаченные денежные средства подлежат обложению налогом на доходы физических лиц. Они не входят в список налогооблагаемых доходов, представленный в п. 3 ст. 217 НК РФ и носящий закрытый характер.

Поскольку понесенные затраты гражданина на судебное разбирательство не отнесены к облагаемым НДФЛ расходам, Минфин РФ считает, что с них необходимо уплачивать подоходный налог по общим правилам (Письмо № 03-04-05/2931 от 2014 года).

Согласно статьям 151 и 1101 Гражданского кодекса РФ обязанность по выплате морального ущерба и установлению его точного размера возложена на суд. Налоговым законодательством возмещение ущерба в случае нанесения увечья и других повреждений человеческого здоровья освобождено от налогообложения. Следовательно, назначенные судом суммы не облагаются подоходным налогом.

Решение суда

Нормы п. 3 ст. 217 НК РФ устанавливают, что по общепринятым правилам суммы, присужденные решением суда по трудовому разногласию, облагаются подоходным налогам. Объясняется это тем, что бывший работодатель выступает в данном случае в качестве налогового агента и должен выполнять обязанность по исчислению подоходного налога, удерживать его и перечислять в государственный бюджет, если может.

С одной стороны, статья 226 НК РФ налагает на работодателя, являющегося источником дохода гражданина, обязанность удерживать подоходный налог. С другой стороны производимая по решению суда выплата должна соответствовать размеру, установленному судебным актом. В решении суда возможны две формулировки: «с выделением НДФЛ» или «без выделения НДФЛ».

По мнению Минфина России, ВАС РФ и ФНС при отсутствии указания в решении суда на выделение НДФЛ из суммы выплаты компенсации налоговый агент не сможет удержать с потерпевшего физического лица налог. В подобной ситуации предприятию необходимо уведомить налоговую службу о невозможности удержания налога в представляемом отчете по форме 2-НДФЛ.

Какие назначены страховые взносы

Страховыми взносами в ПФР, ВСС и ФФ ОМС облагаются выплаченная работодателем заработная плата и другое вознаграждение, полагающиеся сотрудникам в силу заключенных трудовых или гражданских контрактов, в предмет которых входят выполнение определенных услуг или работ (ФЗ № 212 от 2009 года).

Облагаемой базой является сумма произведенных работодателем выплат, кроме сумм, определенных статьей 9 ФЗ № 212. Из этого следует, что заработок сотрудника, утраченный из-за вынужденного не по своей вине прогула, облагается страховыми взносами в государственные фонды в общем порядке.

Аналогичным образом сумма заработка, утраченная по вынужденному пропуску работы, облагается и взносами по профзаболеваниям и производственным несчастным случаям (п. 1 ст. 20.1 и ст. 20.2 ФЗ № 125 от 1998 года).

Write a Reply or Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *


error: Content is protected !!